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2013-10-11 17:09:39| 来源:
注册会计师考试:会计——每日一练习题(10.9)

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综合题

大海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年发生如下交易或者事项:

(1)2012年2月,大海公司以其生产的成本为300元的微波炉作为福利发放给公司100名职工。该型号微波炉的售价为每台450元。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工,15名为总部管理人员。大海公司账务处理如下:

借:管理费用                                   4500(300×15)

生产成本                                  25500(300×85)

  贷:应付职工薪酬                                        30000

借:应付职工薪酬                                        30000

  贷:库存商品                                            30000

(2)大海公司2012年4月委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款100000元,将材料运达受托方发生运杂费5000元,支付受托方加工费用20000元,由受托方代收代缴的消费税2000元,增值税税额4800元。于2012年9月收回委托加工物资,收回后直接对外销售。大海公司会计人员账务处理如下:

借:委托加工物资                                       100000

  贷:原材料                                             100000

借:委托加工物资                                        25000

应交税费——应交消费税                               2000

        ——应交增值税(进项税额)                   4800

  贷:银行存款                                            31800

借:原材料                                             125000

  贷:委托加工物资                                       125000

(3)2012年5月1日,大海公司与甲公司签订协议,向甲公司销售一批商品,成本为80000元,增值税专用发票上注明销售价格为120000元,增值税税额为20400万元。相关款项已经收存银行,商品已经发出。协议规定,大海公司应在2012年9月30日将所售商品购回,回购价为160000万元,另需支付增值税税额27200万元,假定不考虑其他相关税费。2012年5月1日,大海公司会计人员账务处理如下:

借:银行存款                                           140400

  贷:主营业务收入                                       120000

      应交税费——应交增值税(销项税额)                  20400

借:主营业务成本                                        80000

  贷:库存商品                                            80000

(4)2012年10月31日,大海公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额60000元,租赁每满一年的次日支付租金20000元,其中2013年11月1日支付第一笔租金。假定在租赁期开始日(2012年11月1日)最低租赁付款额的现值为52892.56元,租赁资产公允价值为56000元,租赁内含利率为10%。大海公司会计人员2012年会计处理如下:

借:固定资产                                         52892.56

未确认融资费用                                    7107.44

  贷:长期应付款                                          60000

2012年摊销的未确认融资费用=7107.44/3×2/12=394.86(万元)

借:财务费用                                           394.86

  贷:未确认融资费用                                     394.86

要求:假如你是大海公司的财务经理,请判断,该公司会计人员上述事项的处理是否正确;如不正确,说明理由,并编制相关的更正分录(相关差错视同当期差错,不通过“以前年度损益调整”科目核算)。

(答案中的金额单位采用万元表示)


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